Компании, ведущие свою деятельность с обложением либо без НДС, должны производить раздельный учет НДС. Оказывается, что выполнение операций по разделению сумм налогов, относящихся к вычету либо включаемых в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу – задачка не из обычных. Но всераспространены случаи, при которых показания по ведению раздельного учета на законодательном уровне просто отсутствуют.

Налоговый кодекс перечисляет случаи, когда предприятия освобождаются от уплаты НДС и приходится делать раздельный учет расходов. Самыми всераспространенными из их выступают получение процентов и дивидендов по депозитам, предоставление займов под проценты. Не считая этого, без уплаты НДС зачисляют проценты на расчетный счет за внедрение банками денег клиентов.

Есть и такие ситуации, когда, к примеру, компания сразу производит торговлю продукцией, которая облагается НДС, и продуктами, которые освобождены от данного налога. В таком случае ей просто нужно производить раздельный учет НДС.

Согласно правилам, по льготным товарам входной НДС включают в их цена, по остальным же операциям данный налог должен вычитаться. Если бухгалтер не отразил либо не увидел льготный налог, не включил его в цена продукта, то этот факт можно трактовать как совершение правонарушения по налогам.

Предприятия, осуществляя рассредотачивание НДС косвенных расходов, должны вести смешанный учет. Для выполнения кредитования компания должна владеть соответственной лицензией, а для выдачи займа никаких особых разрешений не требуется. Также займы можно выдавать всем, при этом данные операции не облагаются НДС. Но трудно отыскать фирму, которая занимается только выдачей займов.

Выходит, что в схожей ситуации придется делать раздельный учет НДС. Для этого бухгалтер должен сначала найти, какие продукты, услуги, работы, имущественные права будут употребляться конкретно без учета налога. НДС в таких активах учитывают в их цены. Ведение же учета по объектам, которые приобретены для ведения операций как освобожденных, так и облагаемых налогом, входной НДС должен быть распределен: часть его суммы принимают к вычету, а часть относят на издержки.

Определенного аспекта для определения активов, которые употребляются в необлагаемой и облагаемой налогом деятельности, закон не предугадывает. Налоговый кодекс устанавливает только требование вести раздельный учет НДС и дает аннотации по его делению. Компания без помощи других устанавливает и закрепляет в собственной учетной политике порядок воплощения раздельного учета расходов.

При всем этом при разработке данной политики следует управляться налоговым законодательством.

Ведение безраздельного учета

Доходы в форме процентов по депозитам и дивидендов НДС не облагаются. Но основанием для этого выступают не льготы, обозначенные в статье 149 Налогового кодекса, а отсутствие упомянутых операций в 146 статье такого же документа. Следует учитывать, что многие контроллеры определяют банковский процент как приобретенный в валютной форме доход от оказания услуги по предоставлению банкам займов. В схожем случае можно поспорить.

Оказывается, что клиент дает средства кредитной организации совсем не на основании контракта по займу. Клиент получает проценты за внедрение денег банком согласно договору банковского счета, регулируемому нормами Штатского кодекса. Не считая этого, проценты по сумме депозита начисляются согласно условиям, обозначенным в договоре банковского вклада. Как следует, процентные доходы от банковских вложений не попадают под действие положений Налогового кодекса, потому можно не волноваться по поводу раздельного учета.