Поведать о том, что такое налог на добавленную цена (НДС) – задачка не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Простые познания по этому вопросу будут не излишними не только лишь для будущих бухгалтеров и экономистов, да и для людей, дальних от настолько специфичных сфер деятельности.

Экономическое содержание НДС

НДС является одним из налогов в Рф, оказывающих существенное воздействие на формирование муниципального бюджета. Сущность налога на добавленную цена полностью отражает его заглавие. Другими словами конкретно с добавленной цены, на которую производитель прирастил ценность начального продукта (сырья либо полуфабриката), происходит его начисление.

Для «чайников»: НДС – это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, также личные предприниматели. На практике его размер определяется как произведение ставки на разность меж выручкой, приобретенной при реализации своей продукции (продуктов, услуг) и суммой издержек, которые были применены для ее производства. Проще говоря, та часть продукта, которую производитель либо торговец «прирастил» к начальному продукту (практически это вновь сделанная цена) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, потому что он заходит в цена изделия. В итоге его оплачивает клиент, а формально (и фактически) его уплата делается обладателями и производителями продукта.

Объекты налогообложения

Объектами для начисления НДС являются выручка от реализации сделанной продукции, сделанных работ и услуг, также:

— цена прав принадлежности на продукты (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;

— цена строй и монтажных работ, производимых для собственных нужд;

— цена импортируемых продуктов, также продуктов (работ, услуг), передача которых осуществлялась на местности РФ (она не врубается в облагаемую базу налога на прибыль).

Плательщики НДС

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС – это юридические лица (русские и зарубежные), также личные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Не считая того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение продуктов и услуг через границы Таможенного союза, но исключительно в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.

Налоговые ставки по НДС

В Рф налоговые ставки по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:

1. 0 %.
2. 10 %.
3. 18 %.

Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.

Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику главных фондов и имущества предприятия и остальные), сделки по продаже земляных участков и многие другие, закрепленные законодательно.

18%-ная ставка НДС

До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении большего количества сделок. В текущее время употребляется ставка 18%. Для исчисления НДС нужно вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100. Еще проще: определяя (для «чайников») НДС, налоговую базу множат на коэффициент налоговой ставки – 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким макаром, сумма НДС врубается в стоимость продуктов, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.

К примеру, если стоимость продукта без НДС — 1000 рублей, ставка, соответственная такому виду продуктов — 18%, то расчет прост:

НДС = Стоимость Х 18/ 100 = Стоимость Х 0,18.

Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).

В конечном итоге отпускная цена продуктов – это калькулированная цена изделия с НДС.

Пониженная ставка НДС

10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных продуктов, считающихся социально-значимыми для населения страны. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, также некие виды изделий для малышей и диабетиков.

Нулевая ставка НДС, особенности ее внедрения

Ставка в размере 0% распространяется на продукты (работы и услуги), связанные с галлактической деятельностью, реализацией, добычей и созданием драгоценных металлов. Не считая того, значимый объем операций составляют сделки по перемещению продуктов через границу, при оформлении которых нужно соблюдать таможенные процедуры. Нулевая ставка НДС просит документального доказательства экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов содержит в себе:

1. Контракт (либо договор) налогоплательщика на реализацию продуктов зарубежному лицу за границы РФ либо Таможенного союза.
2. Таможенная декларация на экспорт продукции с неотклонимой отметкой русской таможни о месте и дате убытия продукта. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, также другое доказательство вывоза какой-нибудь продукции за границы РФ.

Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет нужных документов, то плательщик должен произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (либо 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного доказательства можно будет возвратить уплаченный налог либо зачесть его.

Внедрение расчетной ставки

Расчетная ставка применяется при предоплате и в неких других случаях. Для «чайников» НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда нужно из общей цены продукта выделить «сидячий» в ней налог. Это действие делается по простым формулам, зависимо от вида используемой ставки НДС.

При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.

При 18 %-ной ставке – 18 % / 118 %.

Наполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления

На начальном шаге подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую потом начисляется сумма налога. Наполнение налоговой декларации по НДС начинается с дизайна титульного листа. При всем этом очень принципиально аккуратненько и кропотливо вчеркивать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страничках предусмотрена дата и подпись управляющего (либо ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью. Декларацию нужно представить в налоговую по месту регистрации, но не позднее 20-го числа месяца, последующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления). Таким макаром, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года нужно было произвести до 20 апреля текущего года.

Расчет налога

Для «чайников»: НДС к уплате рассчитывается в несколько шагов.

1. Определение налогооблагаемой базы.
2. Начисление НДС.
3. Определение суммы налоговых вычетов.
4. Разница меж начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.

В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой различия по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позднее.

Налоговые вычеты

Повышенное внимание стоит уделить вычетам, другими словами сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, также уплачивается на таможне при вывозе продуктов. Очень принципиально, чтоб налог, принимаемый к вычету, имел непосредственное отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации продукта «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Доказательство права вычета удостоверяется счетами-фактурами, приобретенными от поставщиков, также документами по оплате сумм налога при скрещении границы. НДС в их выделяется отдельной строчкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книжку покупок по утвержденной форме.

Во время проведения налоговых проверок довольно нередко появляются вопросы по ненадлежащему наполнению неотклонимых полей, указанию неправильных реквизитов, также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Обычно, в таковой ситуации работники ИФНС аннулируют надлежащие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.

Электрическое представление деклараций

С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена исключительно в электрическом виде. Предусмотрены только некие исключения, связанные с особенными режимами налогообложения.

Условия возмещения НДС

Ублажение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога делается на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих последующим условиям:

— общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть более 10 миллиардов. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;

— плательщиком получена банковская гарантия.

Применение такового порядка предугадывает очередное условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ более 3-х лет до подачи налоговой декларации для возмещения налога.

Порядок возмещения

Для возмещения НДС налогоплательщику нужно представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет либо зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС делается в таковой же срок в сумме, обозначенной в решении. При несвоевременном поступлении денег на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за использование этими средствами от налоговых органов (из бюджета).

Камеральная проверка

Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после окончания проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.

В случае обнаружения нарушений действующего русского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (или об отказе в вербовании, или о вербовании к ответственности). Не считая того, в адресок нарушителя выставляется требование о необходимости возврата лишне приобретенных сумм НДС и процентов за внедрение этих денег. При невозврате обозначенной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию. В неприятном случае налоговые органы создают списание нужных денег в неоспоримом порядке.

Некие положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, довольно сложны для сиюминутного осознания, но вдумчивое понимание дает итог. Необыкновенную трудность в восприятии этого налога делают специфичные определения и постоянное изменение законодательства РФ.