Международное двойное налогообложение – обложение налогами 1-го лица по отношению к одной базе налогообложения в более, чем 2-ух государствах за один и тот же период. Данное явление довольно плохо отражается на развитии внешнеторговых связей, содействует затруднению перемещения капиталов и препятствует развитию интеграционных экономических процессов. Не считая того, некие субъекты хозяйствования, стремясь избежать дополнительного налогового бремени, делают это так удачно, что разрабатывают особые схемы минимизации налоговых обязанностей.

Двойное налогообложение нельзя путать с кумуляцией налога, которая представляет собой обложение несколькими налогами 1-го и такого же источника (повторное обложение). Такое может быть в случае, когда объект ранее подвергался налогообложению в пользу гос казны.

Также рассматриваемое понятие необходимо отличать от двойного экономического налогообложения, которое появляется во время обложения прибыли в качестве самостоятельного плательщика, также налогообложение ее части с акционеров в виде дивидендов. Конкретно экономическое двойное налогообложение может содействовать минимизации налоговых обязанностей при помощи перевода распределяемой прибыли в виде дивидендов зарубежным акционерам собственной компании (в согласовании с действующим законодательством – взимание налога делается как по месту нахождения источника дохода, так и по местопребыванию резидента).

Основными причинами появления такового налогообложения являются коллизии в действующих налоговых законодательствах стран-участниц правовых отношений меж субъектами хозяйствования по товарным операциям, операциям с доходами и капиталами. Данные коллизии появляются из фискальной направленности страны, при которой власть в полном объеме и без помощи других занимается установлением объектов налогообложения, круга собственных налогоплательщиков, также размеров и методов взимания налоговых отчислений. Основными аспектами в определении границ налоговой юрисдикции являются:

— резидентство, значащее налогообложение всех доходов резидента, независимо от нахождения источников (данный термин можно повстречать также под заглавием «неограниченная налоговая ответственность»). Доходы нерезидентов подлежат налогообложению исключительно в случае, если они получены из источников данной страны;

— территориальность, которая предугадывает налогообложение всех доходов, приобретенных на местности этой страны, и от всех плательщиков, независимо от их местожительства.

Устранение двойного налогообложения осуществляется в странах по-разному. Так, одни страны строят свои экономические дела с плательщиками на базе резидентства, другие – используя принцип территориальности.

Часто, международное двойное налогообложение бывает связано с особенностями определения субъекта. В особенности, когда в качестве налогоплательщика его принимают сразу несколько государств. Такое может быть при действии в одном государстве правил резидентства на определенном промежутке времени, когда данный субъект хозяйствования проживает на местности конкретно этой страны, а в другом – налогообложение осуществляется по факту нахождения неизменного местожительства на его местности.

В устранении такового негативного показателя, как двойное налогообложение, должны быть заинтересованы обе стороны. Так, у налогоплательщика при обложении налогами и сборами в различных странах 1-го и такого же объекта существенно растет налоговое бремя. Заинтригованность страны должна проявляться в разработке подходящего налогового климата, вербовании зарубежных инвестиций, также повышении конкурентоспособности.